Jak funguje identifikovaná osoba a co musíte vědět o registraci

Pojem „identifikovaná osoba“ je důležitým termínem v oblasti DPH, se kterým se může setkat řada podnikatelů i nepodnikajících fyzických osob. Její vznik má zásadní dopad na povinnosti vůči finančnímu úřadu, především v souvislosti s přeshraničními transakcemi. V článku si vysvětlíme, co přesně identifikovaná osoba znamená, kdy povinnost registrace vzniká a jak celý proces registrace probíhá.

Co je identifikovaná osoba k DPH

Identifikovaná osoba je zvláštní kategorie plátce v systému daně z přidané hodnoty (DPH). Nejčastěji jde o podnikatele nebo právnické osoby, které samy nejsou plátci DPH, ale uskutečňují vybrané přeshraniční transakce v rámci Evropské unie. Typicky se jedná o případy, kdy nakupují služby od subjektů usazených v jiném členském státě EU nebo pořizují zboží z jiného členského státu v určité hodnotě.

Na rozdíl od plnohodnotného plátce DPH nemá identifikovaná osoba povinnost odvádět DPH u svých tuzemských plnění ani vystavovat faktury s daní. Její povinnosti se vztahují pouze na přeshraniční obchody, u nichž musí přiznat a odvést daň v České republice.

Tento institut byl do legislativy zaveden proto, aby byla zajištěna spravedlivá daňová povinnost při obchodování mezi členskými státy EU a aby nedocházelo k daňovým únikům.

Kdy vzniká povinnost stát se identifikovanou osobou

Povinnost registrace jako identifikovaná osoba nevzniká automaticky všem podnikatelům. Zákon o DPH přesně vymezuje situace, kdy taková povinnost nastává. Nejčastější případy jsou následující:

• Přijetí služby od osoby neusazené v ČR, která má místo plnění v tuzemsku. Typicky jde o online služby, reklamu, software nebo jiné digitální produkty poskytované zahraniční firmou.
• Pořízení zboží z jiného členského státu EU, pokud hodnota těchto pořízení překročí v kalendářním roce částku 326 000 Kč bez DPH.
• Přijetí služby z jiného členského státu EU, pokud je místo plnění v ČR.
• Poskytnutí služby osobě registrované k DPH v jiném členském státě EU, pokud je místo plnění mimo ČR.

V praxi tedy může jít i o menšího podnikatele, který si objedná reklamu na Facebooku, licencuje si software ze zahraničí nebo nakupuje produkty od dodavatele z Německa či Polska.

Rozdíly mezi identifikovanou osobou a plátcem DPH

Na první pohled se může zdát, že identifikovaná osoba je jen jiný termín pro plátce DPH. Rozdíly jsou ale zásadní:

• Rozsah povinností: plátce DPH musí u všech tuzemských plnění účtovat DPH, podávat přiznání k DPH a kontrolní hlášení. Identifikovaná osoba má povinnost pouze u vybraných přeshraničních obchodů.
• Odpočet DPH: plátce má nárok na odpočet DPH u přijatých plnění, identifikovaná osoba nikoliv. To znamená, že DPH, které odvede, pro ni představuje skutečný náklad.
• Fakturace: plátce vystavuje faktury s DPH, zatímco identifikovaná osoba vystavuje faktury bez DPH a v případě povinnosti přiznat daň ji řeší samostatně v daňovém přiznání.

Díky těmto rozdílům je režim identifikované osoby vhodný zejména pro menší podnikatele, kteří nejsou povinni stát se plátci DPH, ale přesto obchodují v rámci EU.

Jak probíhá registrace identifikované osoby

Proces registrace identifikované osoby se provádí elektronicky prostřednictvím finanční správy. Postupuje se následovně:

1. Podání přihlášky k registraci – podnikatel nebo právnická osoba vyplní formulář „Přihláška k registraci k DPH“ v sekci „Registrace identifikované osoby“. Formulář je dostupný na daňovém portálu (www.mojedane.cz).
2. Vyplnění údajů – uvádí se identifikační údaje, důvod registrace (např. přijetí služby ze zahraničí), datum, od kterého se registrace uplatní, a další povinné informace.
3. Podání prostřednictvím datové schránky – přihlášku lze zaslat elektronicky přes datovou schránku nebo podepsat uznávaným elektronickým podpisem.
4. Rozhodnutí finančního úřadu – úřad vydá rozhodnutí o registraci a přidělí DIČ, které identifikovaná osoba používá pro účely DPH při zahraničních transakcích.

Samotná registrace je obvykle vyřízena v relativně krátké době, většinou během několika dnů. Od okamžiku, kdy nastane rozhodná skutečnost (např. první přijatá služba ze zahraničí), je nutné podat přihlášku bez zbytečného odkladu.

Povinnosti po registraci a sankce za nesplnění

Stát se identifikovanou osobou neznamená jen získat nové DIČ, ale především plnit určité povinnosti. Mezi základní patří:

• Podávání daňového přiznání k DPH – identifikovaná osoba podává přiznání pouze za období, kdy jí vznikla povinnost přiznat daň. Pokud žádné plnění nenastalo, přiznání se nepodává.
• Odvod DPH – vypočtená daň z přeshraničního plnění se musí odvést v plné výši, bez možnosti nároku na odpočet.
• Evidenční povinnost – všechny transakce, které vedly k povinnosti registrace, je nutné řádně evidovat.
• Komunikace s finančním úřadem – probíhá primárně elektronicky, podobně jako u plátců DPH.

Nesplnění těchto povinností může vést k sankcím, a to ve formě pokut za opožděné podání přiznání, penále z neuhrazené daně nebo úroků z prodlení. Proto je vhodné mít procesy pod kontrolou a případně využít služeb účetního či daňového poradce.